卜范涛

客户经理如何从银行风险角度分析财务报表

课时设计：2天

培训对象：信贷员、客户经理、人力、采购、销售、商务、运营等职能部门核心员工

课程背景：在当前国际国内市场极其不确定的形势之下，实体经济遭遇到前所未有的困难，部分风险因素已经开始向银行传导。在此大背景下，商业银行的信用风险不断积累和上升，我国银行的不良贷款余额出现连续上升的势头，局部地区的不良率也在不断上升，商业银行的信贷资产安全面临巨大挑战。银行间的竞争从传统的抢占市场份额开始向精细化科学化管理模式转变。对公业务作为银行的一种主要业务形式，正面临着巨大风险的冲击。虚增资产、虚构业绩、虚报利润等粉饰财务报表、财务造假等行为，给商业银行的信贷资产安全带来巨大风险隐患。商业银行因为不能及时准确识别客户虚假财务信息，已经给其造成巨大损失。客户经理在识别客户虚假信息方面应该有不可替代的作用。客户经理如何具备透过企业有用的财务信息，对目标企业进行科学分析和准确判断，如何通过三张财务报表识别客户的信用风险，如何提高银行信贷资产的质量和安全，是摆在各家银行面前的重要课题。加强客户经理训练，这是摆在各银行面前的重要课题。

课程收益：掌握财报分析方法，防范银行信贷风险。学员在轻松有趣的气氛下，学习并掌握三大财务报表的原理，学会阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断；阅读损益表，了解公司盈利能力、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力以及公司对外部资金的需求情况，预测公司未来的发展前景，保证银行的信贷安全。

课程大纲：

内容一：三张财务报表阅读分析的基本知识

一、从银行信贷角度如何解读资产负债表

1、资产负债表反映企业哪些方面的问题

1）反映资产及其分布状况

2）表明企业所承担的债务及其偿还时间

3）反映净资产及其形成原因

4）反映企业财务发展状况趋势

案例分析

2、资产负债表的内容

1）资产

流动资产/长期投资/固定资产/无形资产/其它资产

2）负债

流动负债/长期负债

3）所有者权益

投资者投入/经营累积

3、资产负债表的阅读与分析

1）总额观察把握财务变化的方向

资产增加/资产减少

2）具体项目浏览寻找变动原因

从上往下看（全面查找）/左右对比看(变化最大的主因查找)

3）借助相关的财务比率透视财务状况

资产负债率/流动比率/速动比率

二、如何从银行信贷角度解读利润表

1、利润表提示企业怎样的实质

1）反映企业在一定期间内的经营成果

2）有助于评价企业的获利能力

3）可以帮助判断企业的价值

4）预测企业未来盈利变化的趋势

2、企业利润的计算

1）计算主营业务利润

2）计算营业利润

3）计算利润总额

4）计算净利润

3、利润表的阅读与分析

1）净利润反映的本质

2）可供分配的利润的实质

3）可供股东分配的利润折射出的问题

4）未分配利润反映企业本质

三、怎样阅读现金流量表

1、现金流量表的四大构成要素

1）货币资金

2）现金等价物

3）现金流量

4）现金流量表

2、现金流量表五大作用

1）说明企业现金流入流出的原因

2）规划和预测未来产生现金的能力

3）分析净利润与现金流量差异的原因

4）分析财务状况和经营成果的可靠性

5）分析和判断企业的偿债能力

3、现金流量表的基本内容

1）现金流入量

2）现金流出量

3、净额

4、阅读现金流量表的阅读与分析

1）经营活动产生的现金流量应该是正数

2）对企业来说利润就是现金

3）应保持适度的销售收现率

4）现金流量最大化是企业充满活力的具体表现

内容二、客户经理怎样识别企业财务报表的虚假信息

第一部分 企业获取贷款前经常采用的粉饰报表手段及特点

一、客户粉饰财务报表常用的手段揭秘

1、借款原因不成立

1）从现金流量表入手分析

2）净利润产生的现金流远大于投资缺口

2、异常的利润率可以从成本构成中寻找答案

1）新成立公司创造当月销售利润率

2）全年销售利润率畸高

3、虚构借款人是粉饰财务报表的常见手段

1）虚构会计主体

2）离奇的托管和费用分担

3）畸高的利润

4）子公司借款、母公司担保

二、会计报表粉饰的类型

1、粉饰经营业绩的手段及识别

1）利润最大化的手段及识别

2）利润最小化的手段及识别

3）利润均衡化的手段及识别

4）利润清洗的手段及识别

2、粉饰财务状况的手段及识别

1）虚增资产的手段及识别

2）减少负债的手段及识别

3）虚增收入的手段及识别

4）虚减费用的手段及识别

三、敏感财务指标的风险预警

1、预警内容

1）盈利警告

2）异常关联交易

2、预警工具

1）因特网上的信息/公告（例如: 证券交易所)

2）媒体报告

3、预警信息分析

1）警报内容：流动性差/贸易过度/过度借贷/融资失衡

2）一般指标（略）

3）检测工具（略）

4、财务预警信息及相关财务指标设定

1）审计师的更换

2）基本的不确定因素

3）主要业务性质的改变

4）现有诉讼

5）资产负债表日后事项 

6）已签合同尚未投入的资本额

7）销售量下降 (按年) > 25%

8）产生净亏损

9）净利润下降 (按年) > 50%

10）主营业务产生负现金流

11）应收账款周期的延长 > 30%

12）存货周转期的延长 > 30%

13）债券于未来12月内到期

第二部分、借款人获取贷款后常用的粉饰报表手段及特点

一、获得贷款后债务人粉饰报表的原因及常见手段

1、逃避银行债务是粉饰报表的主要原因

2、粉饰报表手段主要是减少资产

二、减少资产的常用手段

1、资产转移

1）以“投资”、“抵债”名义转移

2）以分立形式转移

3）以剥离资产的手段转移

2、资产隐匿

1）以经营亏损或自然损耗为名义低价变卖资产

2）或以隐藏实物的手段扩大资产损失隐匿资产

3、掏空资产

在改制之前或改制过程中，以各种借口将其应收账款一笔勾销，掏空资产

内容三：客户经理零财务基础如何快速进行财务分析

一、财务模型工具的应用

1、如何应用财务分析模型工具快速进行财务分析

2、仿真演练

二、财务软件工具的应用

1、如何应用财务分析软件工具快速进行财务分析

2、仿真演练软件应用解读